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依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，與25%法定稅率相比，稅率差為10個百分點，優(yōu)惠幅度相當(dāng)之大。但是，筆者卻發(fā)現(xiàn)，有不少企業(yè)主動放棄了高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。原因何在?

企業(yè)放棄“高新”優(yōu)惠的主要原因

1.適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠更劃算。例如：某高新技術(shù)企業(yè)A公司2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬元，該企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件。如果A公司選擇適用高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率，應(yīng)納企業(yè)所得稅7.5萬元(50×15%)，但若其選擇適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，則應(yīng)納企業(yè)所得稅5萬元(50×20%×50%)。很顯然，A公司選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅更少。特別是《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，小型微利企業(yè)的范圍更廣了，對于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的高新技術(shù)企業(yè)，只要同時符合小型微利企業(yè)條件的，從經(jīng)濟利益最大化的角度考慮，往往都會選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠，而不選擇高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序復(fù)雜。依據(jù)《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)的規(guī)定，企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)需要經(jīng)過自我評價、注冊登記、提交材料、專家評審、認(rèn)定報備、公示公告等一系列復(fù)雜程序。尤其是提交材料環(huán)節(jié)，企業(yè)需要知識產(chǎn)權(quán)和科研成果相關(guān)材料、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料、中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告、中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告等若干資料，企業(yè)需要花費大量的人力和財力來準(zhǔn)備相關(guān)資料，整個申報過程讓不少企業(yè)經(jīng)辦人員感到疲憊不堪。

3.企業(yè)擔(dān)心被稅務(wù)機關(guān)后續(xù)抽查。出于對稅收優(yōu)惠后續(xù)監(jiān)管的需要，有些地方的稅務(wù)機關(guān)會在加強服務(wù)的同時加大對高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的涉稅風(fēng)險監(jiān)控，防范企業(yè)弄虛作假，違規(guī)享受稅收優(yōu)惠。因此，高新技術(shù)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)抽查的概率往往比一般企業(yè)要大得多，確實有部分已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，因為數(shù)據(jù)不實等多種原因被取消優(yōu)惠或取消資格，以及受到其他相應(yīng)處理。

如何看待這種現(xiàn)象

首先，稅收優(yōu)惠的適用要尊重企業(yè)自身的選擇。有些地方政府將享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠作為考核指標(biāo)，出發(fā)點是好的，但應(yīng)當(dāng)充分尊重企業(yè)自身的選擇。有些企業(yè)主動放棄享受優(yōu)惠，或許是為了享受更大的優(yōu)惠，對此，我們不能一味的要求企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，而應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)放棄享受的原因，積極采取納稅宣傳輔導(dǎo)等多種措施，引導(dǎo)企業(yè)最大化地享受稅收優(yōu)惠。

其次，應(yīng)進一步完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作。一是廣泛開展宣傳工作。地方政府要采取多種形式廣泛開展高新技術(shù)企業(yè)政策宣傳，鼓勵更多符合條件的企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定。二是對企業(yè)申報認(rèn)定進行全過程跟蹤服務(wù)。各職能部門各司其職，做好認(rèn)定各環(huán)節(jié)的指導(dǎo)工作，為企業(yè)提供綠色、便捷的通道，減輕企業(yè)的人力負(fù)擔(dān)。三是給予企業(yè)一定的資金補貼。針對企業(yè)承擔(dān)的多個審計、鑒證費用，給予適當(dāng)?shù)呢斦a貼，減輕企業(yè)認(rèn)定過程中的財力負(fù)擔(dān)。四是培育更規(guī)范更專業(yè)的中介服務(wù)機構(gòu)。企業(yè)在認(rèn)定申報過程中，大量的工作需要中介服務(wù)機構(gòu)參與，地方政府應(yīng)加強對相關(guān)中介機構(gòu)的監(jiān)管，促使相關(guān)服務(wù)更規(guī)范、更專業(yè)。

最后，將對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的后續(xù)監(jiān)管融入納稅服務(wù)之中。稅務(wù)機關(guān)可將更多的監(jiān)管融入服務(wù)之中，減輕企業(yè)對被督查監(jiān)管的顧慮和抵觸;通過優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，化解納稅人的涉稅風(fēng)險，引導(dǎo)企業(yè)提高納稅遵從度，杜絕虛報數(shù)據(jù)等稅收違法行為，減輕對被抽查的擔(dān)憂。